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本书作者曾经在四大和外企工作二十多年，本书源自其工作日志和思考笔记。全书用生动的语言，介绍财务分析的原则和理念、财务分析的基本方法、财务报表分析实务、、成本管理、预算管理，并提供了财务管理、分析决策的一些工具。书的最后有一个大型财务分析综合案例。

本书将帮助你解决以下问题：企业的日常财务分析应该从何入手；如何结合业务和非财务性数据做好财务分析；如何帮助企业的高层管理人员分析报表数据，为管理层决策提供支持，从而真正为企业创造价值。

本书适用于财务工作者和企业管理者。

前言

第1章 财务报表的重新审视 / 1

1.1 每个人都有自己的财务报表：财务的基本概念回顾 / 2

1.2 会计的基本假设及原则 / 5

1.2.1 会计的四大假设 / 5

1.2.2 会计的主要原则 / 7

1.3 如何读懂三大报表：财务分析的基本原理 / 13

1.3.1 三大报表反映的是什么 / 13

1.3.2 三大报表的钩稽关系 / 16

第2章 财务报表分析实务 / 19

2.1 财务分析的基本思路 / 20

2.1.1 数据分析 / 20

2.1.2 财务分析的基本方法和工具 / 21

2.1.3 报表分析工作对财务人员的基本要求 / 22

2.1.4 财务分析的企业环境 / 29

2.2 财务分析报告实务：资产负债表 / 34

2.2.1 分析性复核 / 34

2.2.2 资产负债表分析 / 37

2.3 财务分析报告实务：利润表 / 44

2.3.1 利润表的分析性复核 / 44

2.3.2 利润表整体结构的分析 / 46

2.3.3 对销售收入的分析 / 46

2.3.4 对成本的分析 / 49

2.3.5 对费用的分析 / 54

2.4 财务分析报告实务：现金流量表 / 59

2.4.1 现金流量表结构及各部分分析 / 59

2.4.2 现金流量表与另外两大报表关系的分析 / 65

第3章 成本管理 / 67

3.1 传统成本法 / 70

3.1.1 分步计算成本法 / 70

3.1.2 约当产量 / 74

3.1.3 标准成本法 / 75

3.1.4 传统的成本分析方法 / 77

3.2 作业成本法 / 85

3.2.1 作业成本法原理 / 85

3.2.2 利用作业成本法做其他分析 / 88

3.3 其他成本法 / 91

3.3.1 目标成本法 / / 91

3.3.2 有效产出会计 / 94

第4章 财务分析对企业的决策支持 / 102

4.1 短期决策分析 / 103

4.1.1 限制因素分析模型 / 103

4.1.2 如何克服限制因素 / 108

4.1.3 外购还是自制 / 109

4.1.4 “外购还是自制”的变种：外购还是租赁？租赁还是补贴 / 111

4.1.5 影响“外购或自制”和“外购或租赁”决策的其他因素 / 115

4.2 企业决策支持实务：分析工具 / 117

4.2.1 成本效益分析模型 / 117

4.2.2 产品本量利分析模型 / 121

4.2.3 盈亏平衡分析模型 / 125

4.2.4 敏感性分析模型 / 132

第5章 企业预算管理 / 140

5.1 做有意义的计划 / 141

5.2 预算的种类 / 143

5.3 企业财务预算实务：新企业 / 145

5.3.1 规划新企业的未来 / 145

5.3.2 资本性支出预算 / 156

5.3.3 新创企业的现金流量表预测 / 159

5.3.4 资金需求计划 / 163

5.3.5 新创企业的资产负债表预算 / 167

5.4 企业财务预算实务：成熟企业 / 168

5.4.1 利润表预算：成熟企业 / 170

5.4.2 现金流预测：成熟企业 / 177

5.5 资产负债表预算 / 180

5.6 零基预算、增量预算和全面预算 / 183

5.6.1 零基预算 / 183

5.6.2 增量预算 / 184

5.6.3 全面预算 / 186

5.7 把不确定变成利润 / 187

5.8 预算的修正和再预测 / 191

第6章 财务分析与预算管理综合案例 / 195

6.1 背景介绍 / 196

6.2 门店报表分析 / 197

6.3 销售及毛利数据分析 / 203

6.3.1 销售指标分析 / 203

6.3.2 产品销售组合与毛利率分析 / 205

6.3.3 相关性分析 / 208

6.4 门店实地考察 / 212

6.4.1 实地考察发现的问题 / 212

6.4.2 初步设想 / 215

6.5 分析测算及决策方案 / 219

6.5.1 广告促销活动 / 220

6.5.2 优化运输成本 / 223

6.5.3 提高两大类产品的销售份额 / 225

6.5.4 安装摄像头 / 228

6.5.5 防伪识别设备和退货问题 / 230

6.6 下一年的全年预算和再预测 / 231

6.6.1 下一年度预算 / 231

6.6.2 全年预算的再预测 / 235

吴坚 著：作者简介

吴坚，加拿大特许专业会计师（Canada CPA），英国特许公认会计师公会会员（ACCA）。

1992年毕业于厦门大学财政金融系国际金融专业。曾就职于四大会计师事务所，从事审计工作，之后二十年多一直在跨国企业从事财务计划及分析工作，曾任某国际餐饮连锁企业的中国区财务总监。现在，在加拿大一家大型零售企业担任财务工作。

在企业财务报表分析、财务数据与非财务数据在分析中的运用、财务分析对绩效管理和决策支持的影响等方面，有丰富的实战经验。

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1. 处于不同发展阶段的企业，对于财务报表的需求和财务分析的详尽程度是不一样的。

- 创业初期，对成本和费用的分析要求比较细。更重要的是资本性支出和资金需求预算的跟踪、预测和分析。

- 成熟期，对销售的分析要求会更多，分析什么类型的产品卖得好。同时，对成产成本和销售成本做分析，寻求毛利最大。但对于各种费用（包括：管理部门的差旅费、工资福利、培训费、招待应酬费等）主要通过预算进行总量和进度上的控制，只要总量上不超过，企业也没有重大商业事件或者经营上的新变化，通常不再做太过细致的分析。

2. 不同行业的企业，财务管理的重心不一样。

- 房地产、咨询等项目型企业，应划分清楚哪些收入支出是项目范围内的，哪些不是。另外，项目的费用不能超出预算，如果超出，要说明有什么特殊原因。一切以项目为中心。如果有无法确认是哪个项目的费用，可以在多个项目之间分摊。

1. 分类汇总

2. 合理性分析

3. 实际和预算比较分析

4. 同比分析

5. 趋势分析

6. 数据关系分析

资产=负债+所有者权益

收入-费用（成本）=利润（或亏损）

有两种收益性支出，在特定的条件下可以将其“资本化”，并将它转化为资本性支出：

一是“贷款利息”，当它是为了购建固定资产因而支付的利息在满足一定的条件和范围内，可以计入所购建的固定资产的成本。

二是“研发费用”，资本化的条件是——企业可以证明研发项目是特别设立的，而且其研究成果是可以出售并给企业带来未来经济价值的。

资产负债表：某一特定日期的财务状况

利润表：某一特定时期的经营成果

现金流量表：某一特定时期的现金流量状况

书籍介绍

本书作者曾经在四大和外企工作二十多年，本书源自其工作日志和思考笔记。全书用生动的语言，介绍财务分析的原则和理念、财务分析的基本方法、财务报表分析实务、、成本管理、预算管理，并提供了财务管理、分析决策的一些工具。书的最后有一个大型财务分析综合案例。

本书将帮助你解决以下问题：企业的日常财务分析应该从何入手；如何结合业务和非财务性数据做好财务分析；如何帮助企业的高层管理人员分析报表数据，为管理层决策提供支持，从而真正为企业创造价值。

本书适用于财务工作者和企业管理者。